khái niệm thuế nhà thầu là gì

Thuế nhà thầu là 1 trong các loại thuế được vận dụng cho cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam. Trong bài viết này, https://dichvuketoanacs.com/ sẽ làm rõ các vấn đề liên quan đến đối tượng phải chịu thuế nhà thầu theo quy định
>> khái niệm thuế nhà thầu là gì


Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định:
– Nhà thầu nước ngoài buôn bán tại Việt Nam hay có thu nhập phát sinh ở Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hay cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hay giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu. Như vậy, để xác định đối tượng có phải chịu thuế nhà thầu hay không có sẽ cần trả lời 3 câu hỏi sau: “Giao dịch liên quan đến Nhà thầu nước ngoài hoặc không?“, “Nhà thầu nước ngoài có đóng vai trò người bán và có thu nhập không?” và “Hoạt động buôn bán có phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam không?”
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa ở Việt Nam theo bên ngoài xuất nhập khẩu ở chỗ và có nảy sinh thu nhập ở Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các công ty tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng ở Việt Nam hay cung cấp hàng theo điều kiện giao hàng hóa của các điều khoản thương mại quốc tế – mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng vào tới lãnh thổ Việt Nam (bao bao gồm những điều khoản DDP, DAP và DAT).
Ví dụ:
công ty X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Việt Nam A, cùng lúc chỉ định doanh nghiệp A giao hàng cho công ty Việt Nam B. hình thức này gọi là “xuất nhập khẩu tại chỗ”. Theo đấy, X mua hàng hóa từ A nhưng lại bán ngay lại cho B. Nói cách thức khác, giữa X và B có ký hợp đồng với nhau và X thu có thu nhập từ hợp đống ấy. do vậy, X là đối tượng vận dụng thuế nhà thầu.
Cũng ví dụ này, Nếu doanh nghiệp X giao cho doanh nghiệp B để tiếp tục gia công và sau đấy xuất trả lại cho X thì X không là đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đấy tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu nghĩa vụ về chi phí phân phối, quảng cáo, quảng cáo, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hay ấn định mức giá bán hàng hay giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một vài tổ chức Việt Nam thực hiện 1 phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng tại Việt Nam.
Ví dụ:
công ty X của Nhật Bản ủy quyền cho công ty Y ở Việt Nam thực hiện hoạt động giới thiệu, quảng cáo cho hàng của X tại Việt Nam. Y sẽ chịu trách nhiệm liên hệ với quý khách và vận chuyển hàng vào Việt NAm. Trong trường hợp này, doanh nghiệp X vẫn là chủ sở hữu đối với hàng và chịu bổn phận về mức giá phân phối, quảng bá, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa và là bên ấn định mức giá hàng cung cấp vào thị trường Việt Nam. vì thế, X là đối tượng phải nộp thuế nhà thầu.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc thương lượng, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối ở thị trường Việt Nam, mua hàng để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo Luật thương mại
Theo Nghị định 09/2018/NĐ-CP:
Quyền xuất khẩu là quyền mua hàng tại Việt Nam để xuất khẩu, gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng xuất khẩu để thực hiện và chịu trách nhiệm về những thủ tục có liên quan tới xuất khẩu. Quyền xuất khẩu không bao gồm quyền mua hàng hóa từ các đối tượng chẳng phải là thương nhân để xuất khẩu, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hoặc Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác.

Quyền nhập khẩu là quyền được nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để bán cho thương nhân có quyền phân phối hàng đó ở Việt Nam, bao gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng hóa nhập khẩu để thực hiện và chịu nghĩa vụ về các hồ sơ có liên quan đến nhập khẩu. Quyền nhập khẩu không có gồm quyền tổ chức hay tham gia hệ thống phân phối hàng hóa tại Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hay Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác.
Quyền phân phối là quyền thực hiện trực tiếp các hoạt động bán buôn, bán lẻ, đại lý bán hàng hóa và nhượng quyền thương mại.